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大乐透15059:淺談企業全面預算管理考核的困境和對策探討

發布日期:2018-12-19 瀏覽次數[] 文章來源:網絡整理

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【摘 要】全面預算管理可以在企業管理和考核中發揮積極的作用,可以根據預算合理分配資源,因此如何加強預算管理對于企業發展尤為重要。但企業往往在全面預算管理中會碰到一系列的困難,特別是在預算考核時,會遭遇各種考核無法實施的問題,造成預算流于形式。本文探討全面預算管理的考核對策,以促進全面預算管理發揮應有的效用。

【關鍵詞】預算管理;考核辦法;及時公告;獎懲結合

一、引言

企業全面預算管理是企業管理中一個重要的課題,也是近年來管理會計領域中一個重要的研究方向。企業可以根據預算合理分配調動資源,營造企業市場競爭優勢,促進企業的管理體制和經營機制的創新,更新管理理念,引進新的管理方法,努力提高企業運營質量。但全面預算管理從編制到控制是一個長期持續的過程,涉及到方方面面,即使是全面預算管理的考核環節,也有可能因為存在各種各樣的問題而導致全面預算管理流于形式,從而造成全面預算無法發揮應有的作用,甚至有可能適得其反,造成企業資源的極大浪費,部門之間互相扯皮。

二、萬成企業預算管理的現狀和原因分析

1.萬成企業全面預算管理的現狀

萬成公司是一家房產租賃公司,成立于2013年,提供鋪位出租給商戶,收取租金及服務費賺取利潤。公司每年年初制定年度目標并和部門經理簽訂目標責任書,目標責任書中注明預算是否完成影響年終績效獎金。經過這幾年的磨合,企業已經對預算編制駕輕就熟,但年終預算考核時總會出一系列狀況:部門之間互相推諉責任:單價僅僅是財務和總經理給出值,并未經過系統的認證的市場調研,所以無法完成;計算口徑不一致導致考核結果不理想:由于發票滯后造成無法控制真實發生的費用;數據會呈現峰谷狀態:在季度末突擊使用預算;部門罔顧公司總體利益而追求短期效益,為了完成人力費用減少的指標,直接開除員工。

2.造成萬成企業預算管理現狀的原因分析

綜上所述,萬成公司盡管實施了預算管理,但由于預算考核的失敗而造成預算管理失敗?;岢魷秩绱飼榭齙鈉笠擋恢掛患?,分析其中的原因非常有必要。經過總經辦,財務部與各部門經理的溝通,以下列出了造成目前考核困難的原因:

(1)管理層對全面預算管理的誤解。管理層錯誤的理解全面預算管理是財務部的職責,由于在預算編制過程中的程序錯誤,更多的是財務預算,而非全面預算。

(2)全面預算管理的基礎錯誤。全面預算是從業務預算開始,但萬成的預算是財務部負責數據收集、匯編,根據總經理的利潤增加幅度要求(收入增幅20%,成本降低5%)對數據進行調整。因而到考核階段時造成了部門之間互相推諉責任,銷售部認為收入數據和單價數據缺乏認證關系,無法完成目標是必然的。由于人員的缺乏,無法開展正常的市場營銷活動,造成單價無法提升,無法形成市場規模也是必然的。

(3)指標進度不明確。預算編制定稿之后,預算僅僅是在總經辦和財務部存檔,各部門是以簽訂的目標責任書為準,但目標責任書中并未詳細注明預算的具體目標;在執行的過程中,也未形成一個有效的機制,定期分析造成預算差距的原因,無法及時激勵、糾正相關責任人員,更新資源配置。

(4)考核方法不合理。在目標責任書中約定了按薪酬制度進行考核,但薪酬制度中關于預算考核辦法是缺失的,即使是財務部都不了解對預算如何進行考核。如果考核辦法不能在預算編制的同時就明確,首先得不到各相關責任人的重視;其次造成考核無法量化,必然造成相關責任人對預算視而不見,使得預算流于形式,全面預算管理更加無從談起。

(5)財務部門責任的缺失。在全面預算管理的考核中,財務部的責任重大,需要和總經辦,人力資源部門一起制定考核辦法,使預算管理發揮其應有的效用;需要提供及時準確的考核數據,及時糾正偏差,激勵改進。

三、加強企業全面預算管理考核的對策

全面預算管理首要基礎是編制一個好的預算,這就要求企業從業務預算編制為起點,基于收入預算,編制成本費用預算以及利潤預算。而且業務預算需要不斷的調節,最后在此基礎上形成財務預算,進行預算分析并調整預算。根據預算的情況提供預計的財務報表,對預算期內企業財務狀況和經營成果進行提前揭示,分析企業未來的盈利能力、發展能力、償債能力、融資能力等。通過分析,企業可以及時調整分配資源,積極解決企業發展中的問題。

為了完成企業的目標,必須將目標結構化,立體化,全面預算管理為企業提供了具體的計劃和安排。比如在完成收入預算時,必須基于單價和數量的因素,并要求通過嚴格的程序化分析和預測,制定出切實可行的市場營業計劃,以確保銷售數量的單價能夠得以實現,從而確保收入的實現。

通過全面預算管理,可以厘清企業的經營管理思路。但好的全面預算管理離不開一個有效的預算考核機制,為了解決預算考核中的困難,萬成公司采用了以下對策:

1.針對管理層的對策

(1)組織管理層學習全面預算管理,參加預算管理的培訓課程。而不是僅僅組織財務部人員進行學習,引起管理層的全面重視。企業主要領導在推行預算管理的過程中的作用是不可替代的,必須全過程組織、參與和推動本單位的全面預算管理活動。企業管理層應該結合自身的優勢,在戰略目標的指導下,制定一個長期的、可持續發展的計劃,逐年做好全面預算管理,包括預算編制前的動員大會、預算執行中的全員參與、以及量化、明確清晰的預算的考核方案。

(2)在預算編制的同時,確認全面預算考核辦法。全面預算的考核是保障預算管理剛性原則有效落實的重要工作環節,必須建立全面預算考核辦法,將預算執行的日??己擻肽甓瓤己私岷掀鵠?,對承擔預算執行和管理的部門以及責任人實施嚴格的考核獎罰,調動員工的積極性,超级大乐透第15067期,使其認真履行職責積極開展節能降耗措施,努力提高經濟效益。預算考核辦法中明確考核目標,懲罰標準,獎勵標準,如何實施等,月度績效、年度績效相結合,對月度預考核中扣留的月度績效獎金,如年度累計值未超預算指標,則補發相應指標月度預考核的績效獎金,如年度累計值超預算指標,則相應指標預先考核的績效獎金不再補發。而對預算節約超支值,涉及到獎勵的,大前提就是完成公司董事會下達的年度預算目標。如此以來,通過全面預算考核,激勵和約束企業經營者和執行者,落實企業規劃愿景,逐步改善經營狀態,引進新的管理辦法。

(3)定期召開預算考核分析會議,內容包括考核結果,要求各責任人提交分析改進方案。

(4)設立公告板,及時更新考核目標的完成情況,差異分析,采取的措施,落實責任人,循環跟進措施是否得到執行,情況是否的到改善。

2.針對企業管理的對策

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